现金流量表编制的过程中应该注意哪些问题？

1. 现金流量表编制的过程中应该注意哪些问题？

　　现金流量表编制的过程中应该注意的问题有：
　　一、几个项目的现金流量分类
　　项目的现金流量分类是指某一现金收支对应归属于经营活动、投资活动还是筹资活动及其再细分。经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分。另外某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。因此，企业应当合理划分经营活动、投资活动和筹资活动，对于某些现金收支项目或特殊项目，应当根据特定情况和性质进行划分，并一贯性地遵循这一划分标准。以下几个具体项目在实践中可能遇到，有的准则未明确其分类，会计人员可根据经济活动的实质和重要性等原则进行分类，并遵循一致性原则。
　　（一）银行存款的利息收入
　　从银行存款本身的来源看，既有经营活动带来的，也有筹资和投资活动带采的，因此，银行存款的利息收入与三种活动都有关联；从银行存款利息收入的会计处理看，它不符合筹资或投资活动现金流量的定义。笔者认为，对该项目的归属应考虑重要性原则，如果银行存款利息收入金额不大，则将其全部作为经营活动产生的现金流量；如果其金额较大且银行存款主要来源于某单一活动，则应将其归类为该类活动产生的现金流量；如果金额较大且各类活动产生的银行存款额相差不多，可将其按适当比例分别归为经营活动、筹资活动和投资活动产生的现金流量。
　　（二）企业往来资金中经营性与筹资性的界限
　　在会计实务中，向其他非金融企业的拆借资金一般都未列入长（短）期投资或长（短）期借款中，而是隐藏在资产负债表中的“其他应收款”或“其他应付款”中。在编制现金流量表时，可遵循以下原则：
　　①集团内部母公司与子公司、子公司与子公司的资金往来均应当作经营活动产生的现金流量，因为这样有利于母公司编制合并现金流量表。
　　②企业向其他企业借入的资金，如果金额较大，引起企业的债务规模及构成发生较大变化的，企业可以将借入资金与偿还资金当作筹资活动产生的现金流量；如果借入的资金金额较小，或者企业与关联单位、关系客户的资金往来比较频繁，会导致企业有时是债务人，有时是债权人，企业应将借入资金与偿还资金当作经营活动产生的现金流量。
　　③如果拆出资金要收取利息，并且收取的利息比较大，可以将拆出资金、收回资金和利息当作投资活动产生的现金流量。除此之外应作为经营活动产生的现金流量。
　　（三）代扣职工的个人所得税
　　现金流量表中“支付的各项税费”项目填列的税费必须由企业来承担，而代扣职工的个人所得税不是由企业承担。企业代扣代缴行为与企业不代扣代缴的结果应该是一致的，所以交纳的“个人所得税”不能列入“支付的各项税费”项目，而应列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。
　　二、如何正确理解现金流量表中的几个项目
　　（一）现金流量附表中“存货的减少（减：增加）”正确理解应该为“经营性存货的减少（减：增加）”。所以，企业在填列该项目的，应将非经营性的存货扣除，主要是扣除存货中对外投资、用于在建工程、对外投资、接受投资、非货币交易等的部分。
　　（二）现金流量附表中“财务费用”正确理解应该为投资活动和筹资活动相关的财务费用。经营活动的财务费用若尚未支付，已在预提和待摊费用中作了调整，若已支付，本身就应在计算净利润时予以扣除，因此财务费用项目中调整的只是投资活动和筹资活动相关的内容。
　　（三）现金流量附表中“累计折旧”正确理解应该为填列的是当年计提的折旧，不是根据累计折旧科目年初数额和年末数额的差额计算。累计折旧科目增加的数额不一定是本期计提的累计折旧（如果当期有出售、投资、非货币交易的固定资产等就会使累计折旧的数额变化），因此在这个项目中填列的数额应根据本期累计折旧贷方发生额分析填列。虽然计入制造费用的累计折旧本期不一定全部影响净利润（产品未销售的就不影响净利润），但计入制造费用的累计折旧也要加上。因为对于不影响净利润的累计折旧虽然在本项目中加回了，但是在“存货的增加”一项中将其又扣除了，这样并不会多计或者少计现金流量。
　　三、如何快速编制和测算现金流量表项目
　　我国要求企业用直接法编制现金流量表，但在现行的会计电算化和账务处理条件下，直接编制现金流量表工作量很大。但会计人员和审计人员在一定条件下还是能利用公式快速编制和测算现金流量表项目的。公式法编制现金流量表的基本思路是：利用资产负债表、损益表资料，辅以少量的辅助记录和明细表，通过项目间关系的分析，得出填列各项目的计算公式，勿需编制调整分录。公式法编制现金流量表，能使编表者摆脱对企业全年经济业务进行逐笔的过程性分析，提高编表的效率。但使用公式法也有一些条件的要求，主要有：
　　（一）编表者必须对企业的经济业务比较熟悉，对该单位会计科目的使用口径、经济业务引起的资金运动特征十分了解，能准确确定各项目适用的计算公式。
　　（二）对资产负债表中的一些项目如“应付工资”、“应交税金”、“预提费用”、“财务费用”、“存货”、“累计折旧”等所包含的非经营性内容的金额作注释说明，以便在填列现金流量表的补充资料时直接加以剔除。总之，对资产负债表中含有“混合”内容的项目要予以特别关注。
　　（三）考虑到损益表中，对“其他业务收入”和“其他业务支出”是以其最后的结果“其他业务利润”来反映的。所以，编制损益表时，可对“其他业务利润”按“其他业务收入”、“其他业务支出”的明细项目加以说明。
　　（四）准备好少数明细表。如固定资产折旧明细表、工资及福利费用分配明细表。这些明细表并不给企业增加额外的工作量，即便不编现金流量表，也是要编制明细表的，因为它们可为快速编制现金流量表提供数据。
　　（五）做好必要的辅助记录。如年末补提的坏账准备金，以非现金资产清偿债务，以及投资、筹资活动产生的现金流量的大部分项目等，这些辅助记录可减轻企业编制现金流量表的工作量。
　　现就工业企业现金流量表较复杂的两个项目进行公式表述：
　　①经营活动中销售商品、提供劳务所收到的现金=主营业务收入×增值税适用税率-销售折扣与折让+其他业务收入×增值税适用税率+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）-预收账款期初余额-预收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+当前收回前期核销的坏账-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据-应收票据的贴现利息。
　　②经营活动中购买商品、接受劳务支付的现金（直接法）=本期购入存货×适用的增值税率+委托加工材料加工费×适用的增值税率+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）-（预付账款期初余额-预付账款期末余额）-以非现金资产抵偿债务而减少的应付账款和应付票据-对外投资、非货币性交易、债务重组等减少的存货及税金。
　　③经营活动中购买商品、接受劳务支付的现金（间接法）=[主营业务成本-人工费用-折旧（制造费用-制造费用消耗的物料）]×适用的增值税率+（存货期末余额-存货期初余额）×适用的增值税率+管理费用或销售费用的消耗的物料×适用的增值税率+应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）-（预付账款期初余额-预付账款期末余额）-以非现金资产抵偿债务而减少的应付账款和应付票据-对外投资、接受投资、非货币交易等对存货的影响。

2. 对编制现金流量表在日常应做哪些准备。

1、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”。
2、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”。
3、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”。
4、在补充资料中确定“经营活动产生的现金流量净额”。
5、确定主表“经营活动产生的现金流量净额”。
6、汇率变动对现金的影响。

扩展资料：
现金流量表编制原则：

为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金。
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。
现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。
但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。
参考资料来源：百度百科—现金流量表

3. 对编制现金流量表在日常应做哪些准备？

对编制现金流量表在日常应做准备如下：
1、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”。
2、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”。
3、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”。
4、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”。
5、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”。
6、汇率变动对现金的影响。

扩展资料：

弥补了资产负债信息量的不足：
1、资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的；损益表是利用收入、费用、利润三个会计要素的本期累计发生额编制的。唯独资产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额原先没有得到充分的利用，没有填入会计报表。
2、会计资料一般是发生额与本期净增加额（期末、期初余额之差或期内发生额之差），说明变动的原因，期末余额说明变动的结果。本期的发生额与本期净增加额得不到合理的运用，不能不说是一个缺憾。
3、根据资产负债表的平衡公式可写成：现金=负债+所有者权益—非现金资产，这个公式表明，现金的增减变动受公式右边因素的影响，负债、所有者权益的增加（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增加）。
4、导致现金的增加（减少），现金流量表中的内容尤其是采用间接法时即利用资产、负债、所有者权益的增减发生额或本期净增加额填报的。这样账簿的资料得到充分的利用，现金变动原因的信息得到充分的揭示。
参考资料来源：百度百科-现金流量表

4. 编制现金流量表应注意什么？

1．编制现金流量表要按月编制，现金流量须逐月累计，最后生成年度现金流量表。 

2．金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表，应采用会计科目优先制，即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证，有许多要素组成，最基本的要素有：（1）会计科目；（2）记帐方向；（3）金额数据；（4）经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。 

3.科目划分为两类：现金和非现金类。现金类科目包括：（1）现金；（2）银行存款；（3）其他货币资金；（4）备用金；（5）短期人价证券。需要说明的是，短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金，系指企业员工外出公务所借支的备用金，因尚示形成经营活动支出，故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目，系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。 

4．在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上，将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类： 

（1）双金类凭证，记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。 

（2）双非类凭证，记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。 

（3）单金类凭证，记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。 

双金类，双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当，而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内，不重不漏。 

若是判断一张记帐凭证是单金类凭证，其所记载的金额就必须列示在现金流量上，选择具体行次时应采用客观内容优先制。即依据凭证摘要的具体内容，选择列表行次。一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目，贷记非现金类科目，此类记录的金额一律视为现金流入。反之，借记非现金类科目，贷记现金类科目，此类凭证记录的金额一律视为现金流出。 

综上所述，凭证法的基本原则可以简单概括为：双金双非要排除，单金凭证不重漏，借金贷非是流入，借非贷金是流出，是否列表看科目，列表行次看内容。 

（二）凭证法应用 

下面仅以“经营活动产生的现金流量”为例来说明凭证法的应用。 

业务1：某企业西藏销售收入28000元，其中收到银行存款19，000元收到银行承兑汇标2000元，赊销7000元。 

借：银行存款 19，000 

应收票据 2，000 

应收帐款 7，000 

贷：产品销售收入 28，000 

本例中只有1300元需要借记现金类科目，贷记非现金类科目。从内容分析应列入报表第1行“销售商品、提供劳务收到的现金”。另外两笔尚示形成现金流量。 

业务2：购入原材料一批，用银行存款支付40950元，其中材料款35000元增值税额5950元，款项已付。 

借：材料采购 35，000 

就交税金——应交增值税 5，950 

贷：银行存款 40950 

本例35000元应列入“购买商品，接受劳务支付的现金”，5950元列入“支付的增值税款。”若本例贷方科目使用应付账款，则属于双非类凭证，不涉及现金流量。 

业务3：用存款开出银行汇标100，000元，以此标购入材料一批55，000元，支付船舶租金40，000元。公司收到开户银行转来银行汇票多余款由款通知5，000元。 

（1）借：其他货币资金 100，000 

贷：银行存款100，000 

（2）借：原材料 55，000 

管理费用——租金 40，000 

贷：其他货币资金 95，000 

（3）借：银行存款 5，000 

贷：其他货币资金 5，000 

本例3张记帐凭证。（1）、（3）两张是双金类凭证，不涉及现金流量。（2）凭证中55000元列入“购买商品接受劳务支付的现金”，40000元列入“经营租赁支付的现金”。 

此例体现了前述的两项编表原则：（1）是否列示于现金流量表，采用会计科目优先制，（2）列在表内哪一行，采用客观内容优先制。 

业务4：公司采用商业承兑汇标结算方式销售产品一批，价款250，000元，增值税425000元，收到价税供不应求292500元的商业承兑汇票一张，公司又特此承兑汇票列银行办理贴现，贴现利息20000元。 

（1）借：应收票据——货款 250，000 

应收票据——增值税 42，500 

贷：产品销售收入 250，000 

应交税金——应交增值税 42，500 

（2）借：银行存款272，500 

贷：应收票据——货款 230，000 

应收票据——增值税 42，500 

（3）借：财务费用 20，000 

贷：应收票据——货款 20，000 

本例经过分析可以认定流入企业的货款是50000元，流入的增值税是42500元，同时有流出企业利息20000元，净现金流入272500元。在“销售商品，提供劳务收到的现金”列230000元，在“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”列42500元。也可以在“销售商品，提供劳务收么的现金”列250000元，在“收到的增值税销项税客和退回的增值税款”列42500元，在“偿付利息所支付的现金”列20000元。 

业务5：用银行存款向税务机关缴纳所得税971089，缴纳增值税42500元。 

借：应交税金——应交所得税 97，089 

应交税金——应交增值税 42，500 

贷银行存款 139， 589 

本例应在“支付的所得税款”列97089元，在“支付的增值税款”列42500元。 

业务6：推销员报销差旅费1，200元，报销销售费用1500元，还备用金欠款300元。 

（1） 借：管理费用——差旅费 1，200 

销售费用 1，500 

贷：备用金 2，700 

（2） 借：现金 300 

贷：备用金 300 

本例在“支付的其他与经营活动有关的现金”列2700元，交回的300元现金是双重金凭证不涉及现金流量。 

业务7：发放工资500，000元，其中包括：（1）管理人员工资150000元；（2）车间管理人员工资50000元；（3）直接生产工人工资200000元；（4）在建工程人员的工资100000元。 

（1）借：管理费用 150，000 

制造费用 50，000 

生产成本 200，000 

在建工程 100，000 

贷：应付工资 500，000 

（2）借：应付工资 500，000 

贷：现金 500，000 

本例（1）凭证是双非类凭证，没有产生现金流量，（2）凭证500000列入“支付给职工以及为职工支付的现金”。 

其他类另的现金流量可按照此思路同样去处理。 

（三）凭证法的数据核对 

当月全部单金类凭证不重不漏全部过入现金流量表，计算出当日现金流量，可能是正数表现现金流入大于流出，也可能是负数，表示现金流入小于流出。将现金净流量，当月现金类科目期初余额，当月现金科目期末余额分别过入表内。 

则： 

现金类科目期初余额+当月现金净流量=现金类科目期末余额 

全部数据符合上述公式，表明编表成功。若有差额应逐一检查每一张凭证，或现金类科目期初、期末余额。 

（四）凭证法的利弊分析 

凭证法的主要优点有两条：其一，此法编制的现金流量数据准确，可靠，没有任何一个数据是挤列填制。只要将全部双金、双非类凭证排除，全部单金类凭证能够而且必须列示于现金流量表，在经过现金类科目期初，期末余额的核对，排除计算错误后，即可认定编表成功，其二，此法特别适用于会计电算化，实现电子计算机编表。向计算机输入凭证时，在多张凭证中紧跟在金金额后面加一个字段，可暂定为索引字段输入凭证数据的同时，在索引字段中输入几个符号，计算机就可在符号的指引下，将金额引导到现金流量表的相应栏次，行次内，经过简单的加、减计算机即可输出符合要求的现金流量表。 

凭证法的主要缺点是，手工编制此表时，工作量大，需逐张翻阅记帐凭证，而且根据内容摘要，判断凭证金额列示在表内哪一个个体行次，需要一定的工作经验，其次，我国的现金流量表有主表和补充资料两部分，主表要求用直接法展示全部现金流量，补充资料要求用间接法展示经营活动的现金净流量。若用凭证法、调整净利润，会有大量的重复劳动，故可考虑用会计帐表结合调整编制补充资料部分。 

凭证法虽然只是编制现金流量表的一种操作方法，但其中包括的操作思路对其他财务会计工作也有指导意义。这种方法的最大特点最能够直接、准确地揭示“经营活动，投资活动，筹资活动”的现金收支总况。随着社会主义市场经济的发表，对财务会计工作将提出新闻，更高的要求，而企业的经营活动多种多样，由支渠道错综复杂，这其中有大量的信息记录在供不应求凭证沼，对凭证的分类、筛选、加工能得列很多有用的资料。因而，采用凭证法也是编制现金流量表的一种有效方法。

5. 对编制现金流量表在日常应做哪些准备。

针对现金流量表编制需求设立明细科目的简要说明

第一节  引言

采用用友现金流量表编制软件，用户通过简单指定，可以由软件实现现金流量表的自动编制。用户在指定过程中，主要指定应填报数据涉及的会计科目，以及其他可以从资产负债表、利润表、帐务系统直接取得的数据。其中，由于现金流量表编制业务的特殊要求和难度，多数数据必须通过科目指定才可以实现计算机的自动生成。因此，正确的设立会计科目是自动编制现金流量表的一大前提。用户明细科目设立的越合理，现金流量表生成的自动化程度越高，用户手工干预越小，也更加精确。
例如，在填报现金流量表第一项“销售商品、提供劳务收到的现金”时，企业除了填列在主营业务收入科目下核算的业务收入外，还要选择性的指定在其他业务收入科目下核算的现金流入。通常情况下，企业其他业务收入科目核算的内容包括原材料的销售收入、技术转让收入、代购代销商品收入、包装物出租收入、固定资产出租收入、非工业性运输业务收入等。如果用户按照收入的种类分设了这些明细科目，在编制现金流量表时，就可以通过对相关科目的一次性指定，实现计算机自动计算和生成。比如，在技术转让明细科目下核算的内容应该填列在现金流量表的投资活动；在包装物出租、固定资产出租科目下核算的内容应该填列在现金流量表第二项“收取的租金”；而其他明细科目的核算内容则属于第一项“销售商品、提供劳务收到的现金”。
参照上例可以看出，按照会计业务的分类详细设立会计明细科目，为现金流量表的自动编制提供了极大的方便。其实，准确设立明细科目不仅对现金流量表的编制工作有益，对于企业会计核算的基础工作和财务分析也是益处多多。因此，国家分行业会计制度对涉及项目繁杂、核算方法复杂的一级会计科目均做出了明细科目的设立建议或强制要求，所以我们参考会计准则和行业制度，并考虑到现金流量表编制的特殊要求，为用户在1999年年初建帐设定会计科目做一个简单说明。
当然，具体科目的设置应该根据用户的具体核算情况确定，用户可以根据企业自身的核算内容和要求，在本说明的基础上，具体内容具体分析，在力求准确的情况下避免过分增加用户的日常工作量。

用户设立明细科目的几个基本原则简单列示如下：
明细科目可以反映会计业务的具体核算内容；
明细科目可以反映会计业务的基本类别，此处的基本类别主要是指经营活动、投资活动、筹资活动三大类别。
明细科目可以反映会计业务在现金流量表上的具体填报项目。

第二节  新增明细科目列表和简单说明

以下以股份有限公司会计制度和工业企业会计制度科目为蓝本，按一级科目顺序列出相关明细科目的设置建议，其中多数明细科目是目前行业会计制度已有规定或建议的，用户可以在此基础上对照财政部颁发的会计制度和相应的制度补充说明。如果对明细科目对现金流量表编制作用不大的，又属于制度里有明确说明的，为节省篇幅，这里就不再一一列出。
另外，特别需要指出的是，这些明细科目的设立，尤其是制度中没有明确规定的部分，并非是强制性要求，但是如果用户能够结合自己的核算情况参考下列列表设立明细科目，则在编制现金流量表和进行财务分析时，能够取得事半功倍的效果。

1111 应收票据
为分别填列销售商品提供劳务收到货款和增值税，用户应在应收票据科目下设立货款和增值税明细科目。

1131 应收帐款
为分别填列销售商品收到货款和增值税，用户应在应收帐款科目下设立货款和增值税明细科目。
《企业会计准则枣现金流量表》第33页中，关于明细科目的设置说明如下：“企业销售商品收到的增值税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在‘应收帐款’和‘应收票据’科目下分设‘货款’和‘增值税’两个明细科目。”
如果用户希望单独核算代垫运杂费，也可以增设代垫运杂费明细科目。在编制现金流量表时，代垫运杂费明细科目核算的内容视为货款填入“销售商品、提供劳务收到的现金”。

1141 预付帐款
为分别填列购买商品支付的货款和增值税，用户应在预付帐款科目下设立货款和增值税明细科目。

1161 应收补贴款
应收补贴款下设增值税出口退税明细科目。

1191 其他应收款
其他应收款应按应收款项目分设明细科目。
其他应收款下设备用金明细科目；
其他应收款下设应收罚款、保险赔偿金等明细科目，如果希望区分应收罚款、赔偿金是由经营活动还是投资、筹资活动发生的，也可以增设三级明细科目反映活动类别。
其他应收款下设为职工支付代垫费用明细科目，核算为职工代垫的房租、水电费等；
其他应收款下设资产处置明细科目，核算固定资产、无形资产等处置过程中发生的各种应收款项；
非股份制企业，应下设应收股利、应收利润、应收利息等明细科目，股份制企业则按制度要求将应收股利、应收利息等设为一级科目。

1301 待摊费用
待摊费用应按费用项目设立明细科目。
待摊费用下设租金明细科目；
待摊费用下设印花税明细科目；
如果希望区分待摊费用下核算的具体费用项目是由经营活动还是投资、筹资活动发生的，也可以增设三级明细科目反映活动类别。

1401 长期股权投资（长期投资）
关于长、短期投资的科目设置请参阅1411 长期债权投资说明。
如果有短期投资业务应设立短期投资一级科目，短期投资的明细科目设立可以参考长期投资科目。
股份有限公司会计制度规定，长期股权投资下设股票投资和其他股权投资明细科目。
工业企业用长期投资科目核算股权投资和债权投资，按制度规定，应设立股票投资、债券投资、其他投资、应计利息四个明细科目。其中股票投资对应股份制会计制度长期股权投资_股票投资；债券投资对应长期债权投资_债券投资；其他投资对应长期股权投资_其他股权投资和长期债权投资_其他债权投资，因此可考虑在其他投资下设其他股权投资和其他债权投资三级科目；应计利息对应长期债权投资_债券投资_应计利息，因此可以考虑在应计利息下设债券利息、其他股权投资应计利息和其他债权投资应计利息等三级明细科目。

1411 长期债权投资（长期投资）
关于长、短期投资的科目设置请参阅1401 长期股权投资说明。
如果有短期投资业务应设立短期投资一级科目，短期投资的明细科目设立可以参考长期投资科目。
股份有限公司会计制度规定，长期债权投资下设债券投资和其他债权投资明细科目。其中债券投资明细科目下设面值、溢折价、应计利息三个三级明细科目。

1506 在建工程
在建工程下设在建工程清理明细科目。
为在建工程发行债券支付的费用，应按费用项目设立明细科目，如债券发行手续费等。

1702 开办费（递延资产）
非股份制企业采用递延资产科目核算开办费和长期待摊费用，应首先在递延资产科目下设开办费和长期待摊费用明细科目。
开办费应按费用项目设置明细科目；
开办费下设租金明细科目。

1801 长期待摊费用（递延资产）
非股份制企业采用递延资产科目核算开办费和长期待摊费用，应首先在递延资产科目下设开办费和长期待摊费用明细科目。
长期待摊费用应按费用项目设立明细科目。
长期待摊费用下设租金明细科目。

1901 待处理财产损溢
待处理财产损溢下设流动资产和固定资产明细科目。

2111 应付票据
为分别填列购买商品支付的货款和增值税，用户应在应付票据科目下设立货款和增值税明细科目。

2121 应付帐款
为分别填列购买商品支付的货款和增值税，用户应在应付帐款科目下设立货款和增值税明细科目。

2131 预收帐款
为分别填列销售商品收到货款和增值税，用户应在预收帐款科目下设立货款和增值税明细科目。
如果用户希望单独核算代垫运杂费，也可以增设代垫运杂费明细科目。

2151 应付工资
应付工资应有明细科目能体现为生产经营人员支付的工资和为在建工程人员支付的工资，可以设立生产经营和在建工程明细科目，也可以通过设立部门间接表示。

2153 应付福利费
应付福利费应有明细科目能体现为生产经营人员支付的福利费和为在建工程人员支付的福利费，可以设立生产经营和在建工程明细科目，也可以通过设立部门间接表示。

2171 应交税金
应交税金应按税项设立明细科目。
应交税金下设代缴个人所得税明细科目；
应交税金下设固定资产投资方向调节税明细科目。
应交税金税项明细科目下发生的一些税费项目，如果想区分是由经营活动还是投资活动发生的，可考虑增设三级明细科目。

2172 其他应交款
其他应交款应按税费项目设立明细科目。
其他应交款税费项目明细科目下发生的一些税费项目，如果想区分是由经营活动还是投资活动发生的，可考虑增设三级明细科目。

2181 其他应付款
其他应付款应按付款项目设立明细科目。
其他应付款下设存入保证金明细科目；
其他应付款下设定金明细科目；
其他应付款下设租入固定资产、租入包装物明细科目。

2191 预提费用
预提费用应按费用项目设立明细科目。
预提费用下设租金明细科目；
预提费用下设短期借款利息明细科目。
如果希望区分预提费用下核算的具体费用项目是由经营活动还是投资、筹资活动发生的，也可以增设三级明细科目反映活动类别。

2201 长期借款
长期借款应下设本金、利息两个明细科目，分别核算长期借款利息和本金。

2211 应付债券
如果有短期债券核算业务，应设立应付短期债券一级科目，应付短期债券的明细科目可以参照应付债券科目设立。
应付债券应下设债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息四个明细科目。

2221 长期应付款
长期应付款下设融资租入固定资产明细科目。

3111 资本公积
资本公积应按股份有限公司企业会计制度的说明设立股本溢价、实物捐赠等明细科目。

4105 制造费用
制造费用应按费用明细设立明细科目。
如有直接在制造费用下核算的租金支出，应单独设立租金明细科目；
如有直接在制造费用下核算的无形资产摊销费用，应单独设立无形资产摊销明细科目。

5102 其他业务收入
其他业务收入应该按收入类别分设明细科目。
填报现金流量表对其他业务收入明细科目的主要要求是：有专门核算无形资产转让收入的会计科目，如“技术转让”；有专门核算租金收入的会计科目，如“固定资产出租”，“包装物出租”。

5201 投资收益
投资收益下设出售股票收益明细科目；
投资收益下设转让其他股权投资明细科目；
投资收益下设转让其他债权投资明细科目；
投资收益下设投资分利明细科目。

5203 补贴收入
补贴收入下设增值税返还明细科目；
补贴收入下设所得税返还明细科目。

5301 营业外收入
营业外收入应按具体收入项目设立明细科目。
营业外收入下设罚款、违约金、赔偿金等明细科目，如果希望区分罚款、赔偿金、违约金等是由经营活动还是投资、筹资活动发生的，也可以增设三级明细科目反映活动类别。
营业外收入下设教育费附加返还明细科目；
营业外收入下设捐赠现金明细科目；
营业外收入下设资产处置明细科目；
营业外收入下设资产评估明细科目；
营业外收入下设资产盘盈明细科目。

5405 其他业务支出
其他业务支出应该按支出项目类别分设明细科目，具体项目可以参考5102  其他业务收入。

5502 营业费用（产品销售费用、经营费用）
工业企业主要通过产品销售费用科目核算相关内容。
商品流通企业主要通过经营费用核算相关内容。
营业费用、产品销售费用、经营费用等应按费用明细设立明细科目。
如有直接在营业费用、产品销售费用、经营费用下核算的租金支出，应单独设立租金明细科目；
如有直接在营业费用、产品销售费用、经营费用下核算的无形资产摊销费用，应单独设立无形资产摊销明细科目。

5503 管理费用
管理费用应按费用项目明细设立明细科目。
如有直接在管理费用下核算的租金支出，应单独设立租金明细科目；
管理费用下核算的各种养老保险、失业待业保险、医疗保险、职工商业保险、住房公积金等，应有明细科目反映。如果通过应交基金科目计提核算职工社会保险基金，应设立应交基金一级科目，并下设相应的明细科目；
管理费用下设印花税明细科目；
管理费用下设无形资产摊销明细科目。

5504 财务费用
财务费用下设票据贴现明细科目；
财务费用下设汇兑损溢明细科目；
财务费用下设手续费明细科目，应能够反映为哪种活动支付的手续费，可按活动设立明细也可以按费用发生类型设立明细科目，如债券发行手续费等；
财务费用下设利息支出（收入）科目，核算企业的利息支出或收入，如希望能够反映为哪种活动支付或收取的利息，可按经营活动、投资活动、筹资活动设立明细或按费用发生类型设立明细科目，如短期借款利息等。

5601 营业外支出
营业外支出应按具体支出项目设立明细科目。
营业外支出下设罚款、违约金、赔偿金等明细科目，如果希望区分罚款、赔偿金、违约金等是由经营活动还是投资、筹资活动发生的，也可以增设三级明细科目反映活动类别；
营业外支出下设资产处置明细科目；
营业外支出下设资产评估明细科目；
营业外支出下设资产盘亏会计科目。

第三节  关于凭证输入规范的简要说明

由于现金流量表编制的特殊要求，希望采用现金流量表编制软件自动生成现金流量表的用户应该注意凭证输入的规范问题。如果用户输入凭证时，输入了大量的多借多贷凭证，则编制软件不能自动识别凭证的业务类型，从而无法实现现金流量表的自动编制。在这种情况下，现金流量表编制系统提供一个特殊功能模块用来帮助用户将多借多贷凭证拆分为一借多贷或一贷多借的凭证，用以完成自动编制前的凭证准备工作。
如果用户能够从日常凭证输入入手，严格遵守财政部颁发的《会计基础工作规范》，每张记帐凭证只填写一笔经济业务，则可以清晰的反映业务类型，保证计算机程序的自动判断，从而使现金流量表的编制更加准确、简单。
对于一些比较特殊的业务，如会计业务处理的是同一经济事项，但编制的会计记帐凭证涉及多借多贷时，用户可以选择按一借一贷的方式编写多张记帐凭证录入计算机，这样可以避免事后对其进行拆分处理。尤其是当涉及现金收入和支付业务时，多借多贷的凭证将混淆现金的流动来源或去向，此时应格外注意凭证的编制规范。
例如，有外币核算企业月末编制汇兑损溢调整时，可能出现如下格式的记帐凭证：
借：银行存款_外币户
应收帐款_明细科目_外币科目
贷：财务费用_汇兑损溢
应付帐款_明细科目_外币科目
对于这样的记帐凭证，计算机程序很难通过凭证格式确定会计业务类型和现金流向，因此用户不妨将这张凭证按照调整原理输入为如下三张凭证：
借：应收帐款_明细科目_外币科目
贷：财务费用_汇兑损溢
借：财务费用_汇兑损溢
贷：应付帐款_明细科目_外币科目
借：银行存款
贷：财务费用_汇兑损溢

对于一些不涉及现金收付的会计业务，最好也保证一借一贷，这样利于系统对凭证的自动分析，例如：
处置或报废固定资产时，发生的固定资产、累计折旧转出和清理收入、清理费用等最好分别编制记帐凭证，不要填写：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
原材料
而是分成如下两张凭证比较清晰明了：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：固定资产清理
贷：原材料

关于现金流量表编制的更详细内容，包括明细科目的定义和使用，凭证录入的规范性要求等，请参阅用友现金流量表软件使用手册。
关于会计科目设置的更详细内容，可以参阅财政部部颁《企业会计准则》和分行业会计制度以及制度补充说明，其中《股份有限公司会计制度》内容比较完整，同时包括了一些比较新的经济业务，值得重视。另外，《企业会计准则枣现金流量表》指南中，在各个章节中也散落了一些关于科目设置的简单说明和推荐做法，用户可以参考。

6. 对编制现金流量表在日常应做哪些准备。

1、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”。
2、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”。
3、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”。
4、在补充资料中确定“经营活动产生的现金流量净额”。
5、确定主表“经营活动产生的现金流量净额”。
6、汇率变动对现金的影响。

扩展资料：
现金流量表编制原则：

为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金。
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。
现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。
但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。
参考资料来源：百度百科—现金流量表

7. 怎样正确编制现金流量表？

8. 现金流量表的编制时根据什么来？

　　现金流量表应该根据企业生产经营中的现金和现金等价物流动的实际状况来编制。现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金流量表的编制原则：
　　（1）分类反映原则。为了给会计报表使用者提供有关现金流量的信息，并结合现金流量表和其他财务信息对企业作出正确的评价，现金流量表应当提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，即现金流量表应当分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的总额以及它们相抵后的结果。
　　（2）总额反映与净额反映灵活运用原则。为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现金流量总额反映。一定时期的现金流量通常可按现金流量总额或现金流量净额反映。现金流量总额是指分别反映现金流入和流出总额，而不以现金流入和流出相抵后的净额反映。现金流量净额是指以现金流入和流出相抵后的净额反映。但现金流量以总额反映比以净额反映所提供的信息更为相关有用。因此，通常情况下，现金流量应以其总额反映。但是，下述情况可对现金流量以净额反映：一是某些金额不大的项目。例如，企业处置固定资产发生的现金收入和相关的现金支出可以相抵后以净额列示。二是不反映企业自身的交易或事项的现金流量项目。例如，证券公司代收客户的款项用于交割买卖证券的款项，期货交易所接受客户交割实物的款项等；又如，银行吸收开户单位活期存款的承兑和偿付。这些项目不属于企业自身业务的现金流量项目，可以以净额反映。
　　（3）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。经营活动、投资活动和筹资活动应当按照其概念进行划分，但有些交易或事项则不易划分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作为经营活动，还是作为投资或筹资活动有不同的看法。在中国，依据人们的习惯理解，把利息收入和股利收入划为投资活动，把利息支出和股利支出划为筹资活动。某些现金收支可能具有多类现金流量的特征，所属类别需要根据特定情况加以确定。例如，实际缴纳的所得税，由于很难区分缴纳的是经营活动产生的所得税，还是投资或筹资活动产生的所得税，通常将其作为经营活动的现金流量。对于某些特殊项目，如自然灾害损失和保险索赔，若能分清属于固定资产损失的保险索赔，通常作为投资活动，流动资产损失的保险索赔，通常作为经营活动；若不能分清属于固定资产还是流动资产的保险索赔，通常归为经营活动的现金流量。因此，企业应当合理划分经营活动、投资活动和筹资活动，对于某些现金收支项目或特殊项目，应当根据特定情况和性质进行划分，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动类别中，并一贯性地遵循这一划分标准。
　　（4）外币现金流量应当折算为人民币反映。在中国，企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，以现金流量发生日的汇率或加权平均汇率折算。汇率变动对现金的影响作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
　　（5）重要性原则。本来，不涉及现金的投资和筹资活动不应反映在现金流量表内，因为这些投资和筹资活动不影响现金流量，现金流量表中不反映不涉及现金的投资和筹资活动是与编制现金流量表的目的相一致的。但是，如果不涉及现金的投资和筹资活动数额很大，若不反映将会导致一个有理性的报表使用者产生误解并作出不正确的决策，这时，就需要在现金流量表中以某种形式恰当地予以揭示。在《企业会计制度》中，对于不涉及现金的重要的投资和筹资活动是在现金流量表“补充资料”（或附注）中反映的。此外，重要性原则对现金流量表中各项目的编制也有很大影响。比如，“收到的租金”项目，如果企业此类业务不多，也可以不设此项目，而将其纳入“收到的其他与经营活动有关的现金”之中。