1. A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券,该债券四年期、票面年利率为4%、每
1)2007年1月2日
借:持有至到期投资——成本 10000000
应收利息 400000
贷:银行存款 10127700
持有至到期投资——利息调整 272300
2)2007年1月5日
借:银行存款 400000
贷:应收利息 400000
3)2007年12月31日
初始确认金额=9927700+200000=10127700(元)
期初摊余成本=10127700-400000=9727700(元)
应确认的投资收益=9727700*5%=486385(元)
持有至到期投资——利息调整=486385-400000=86385(元)
借:持有至到期投资——利息调整 86385
应收利息 400000
贷:投资收益 486385
4)2008年1月5日
借:银行存款 400000
贷:应收利息 400000
5)2008年12月31日
摊余成本=9727700+86385=9814085(元)
应确认的投资收益=9814085*5%=490704(元)
借:应收利息 400000
持有至到期投资——利息调整 90704
贷:投资收益 490704
6)2009年1月5日
借:银行存款 400000
贷:应收利息 400000
7)2009年12月31日
持有至到期投资——利息调整=272300-86385-90704=95211(元)
投资收益=(9727700+86385+90704)*5%=495239(元)
借:应收利息 400000
持有至到期投资——利息调整 95211
贷:投资收益 495211
8)2010年1月1日
借:银行存款 10400000
贷持有至到期投资——成本 10000000
应收利息 400000
2. A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券,该债券4年期、票面利率4%、每年1
如果是四年期的债券,到期日是2015年1月1日吧。
1)2012年1月2日
借:持有至到期投资——成本 10 000 000
应收利息 400 000
贷:银行存款 10 127 700
持有至到期投资——利息调整 272 300
2)2012年1月5日
借:银行存款 400 000
贷:应收利息 400 000
3)2012年12月31日
初始确认金额=9 927 700+200 000=10 127 700(元)
期初摊余成本=10 127 700-400 000=9727 700(元)
应确认的投资收益=9 727 700*5%=486 385(元)
持有至到期投资——利息调整=486 385-400 000=86 385(元)
借:持有至到期投资——利息调整 86 385
应收利息 400 000
贷:投资收益 486 385
4)2013年1月5日
借:银行存款 400 000
贷:应收利息 400 000
5)2013年12月31日
摊余成本=9727700+86385=9 814 085(元)
应确认的投资收益=9814085*5%=490 704(元)
借:应收利息 400 000
持有至到期投资——利息调整 90 704
贷:投资收益 490 704
6)2014年1月5日
借:银行存款 400 000
贷:应收利息 400 000
7)2014年12月31日
持有至到期投资——利息调整=272 300-86 385-90 704=95 211(元)
投资收益=(9 727 700+86 385+90 704)*5%=495 239(元)
借:应收利息 400 000
持有至到期投资——利息调整 95 211
贷:投资收益 495 211
8)2015年1月1日
借:银行存款 10 400 000
贷持有至到期投资——成本 10 000 000
应收利息 400 000
3. A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年
D D A
这是会计的内容
1. 1011.67*6%
2.自己看书
3.不算股利
4. 甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券,准备持有至到期。债券的票面利率为1
2008年1月1日购入时候分录:
借 持有至到期投资-成本 80000(1000*80)
-利息调整 4000(差额)
贷 银行存款 84000(1050*80)
2008年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=84000*10.66%=8954.40
摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8954.40
持有至到期投资-利息调整 645.60
借 银行存款 9600 (每年做一笔,下面几年我省略了)
贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
贷 投资收益 8885.58
持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8809.42
持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
贷 投资收益8725.15
持有至到期投资-利息调整 874.85
2015年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
贷 投资收益 8625.45
持有至到期投资-利息调整 974.55
5. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,A公司按1050元的价格购入
原理就是,未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现,即为初始确认金额。
初始确认金额是取得时的公允价值,及交易费用。
债券面值=1000*80=80 000
债券利息=80 000*12%*4=38 400
故,本息和=118 400
初始确认金额=1050*80+400=84 400
溢价购入,故票面利率大于实际利率。
未来现金流量
复利现值=84 400/118 400=0.7148,故实际利率在8-9%之间。
9% 0.7084*本息和=83875
8% 0.7350*本息和=87024
用插值法,自己算一下吧。
6. A 公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券6年期
(1)请编制该交易性金融资产取得时的会计分录
2010.1.1
借 交易性金融资产 -成本 1000
应收股利 50
投资收益 10+(1084。49-1000-50)=44。49
贷 银行存款1084.49+10 =1094.49
实际支付的价款1084.49万元中包含债券面值1000万和2009年应付未付的利息50万(1000*5%=50),其差额34.49万计入投资收益,交易费用进入投资收益
(2)请计算2010年度的损益额=44。49
划分为交易性金融资产就不存在票面利率与实际利率的计算,如果划分为可供出售金融的话就存在票面利率与实际的利率的差异,按照票面利率与实际利率的差额计算可供出售金融的摊余成本。
7. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,A公司按1050元的价格购入
原理就是,未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现,即为初始确认金额。初始确认金额是取得时的公允价值,及交易费用。债券面值=1000*80=80 000债券利息=80 000*12%*4=38 400故,本息和=118 400初始确认金额=1050*80+400=84 400溢价购入,故票面利率大于实际利率。未来现金流量复利现值=84 400/118 400=0.7148,故实际利率在8-9%之间。9% 0.7084*本息和=838758% 0.7350*本息和=87024用插值法。第一种:分别确认票面利息和利息调整摊销额。(1)20X1年1月1日购入债券。借:债权投资——债券面值(1 000X 80) 80 000——利息调整 4 400应交税费——应交增值税(进项税额) 24贷:银行存款(1 050X 80+424) 84 424到期价值=80000X(1+12%X4)=118400(元)实际利率=(2)各年年末确认利息收入详见表5-4。(3)20X5年1月1日到期收回本息。借:银行存款 118 400贷:债权投资——债券面值 80 000——应计利息 38 400第二种方法:不分别确认票面利息和利息调整摊销额,只计与投资收益相对应的投资成本,即把“债权投资——利息调整”部分与“债权投资——投资成本”相抵销。(1)20X1年1月1日购买债券。借:债权投资——投资成本 84 400应交税费——应交增值税(进项税额) 24贷:银行存:(1 050X80+424) 84 424到期价值=80 000X(1+ 12%X4)=118 400(元)实际利率=(2)各年年末编制的会计分录。1)20X1年12月31日。借:债权投资——投资成本 7 453贷:投资收益 7 4532)20X2年12月31日。借:债权投资——投资成本 8 111贷:投资收益 8 1113) 20X3年12月31日。借:债权投资——投资成本 8 827贷:投资收益 8 8274)20X4年12月31日。借:债权投资——投资成本 9 609贷:投资收益 9 609(5) 20X5年1月1日到期收回本息。借:银行存款 118 400贷:债权投资——投资成本 118 400
8. A公司2001年1月1日购入B公司当日发行的4年期债,票面利率12%,债券面值1000元,A
A公司2001年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券,票面利率12%,债券面值1000元,A公司按1050元价格购入80张,另支付有关手续400元,该债券到期一次还本付息。假设A公司按年计算利息。
要求:采用实际利率法于年末确认投资收益,编制有关会计分录。(不考虑增值税问题)