1. A公司2010年2月从二级市场购入M公司股票10000股,并将其划分为交易性金融资产,购买日该股票公
相关交易费用放到“投资收益”科目
购入股票:
借:交易性金融资产——成本 190000[(20-1)×10000]
应收股利——M公司 10000(1×10000)
投资收益 2000
贷:银行存款 202000
【取得交易性金融资产】
借:交易性金融资产——成本———公允价值
应收股利——————————股票,已宣告但尚未发放的现金股利
应收利息——————————债券,已到付息期但尚未领取的利息
投资收益——————————交易费用
贷:银行存款————————实际支付的金额
2. C公司于2009年5月9日以银行存款从证券市场购入A公司股票100000股,划分为可供出售金融资产。市价为每股8元
可供出售金融资产取得时价款中包含已宣告但未发放或已到付息期但未发放的股利时应做为应收款项处理,因为这是前一任持有人在持有期间应获得的利润。C公司只能取得从购买日开始至卖出日间宣告发放,或到付息期的股利。 这个应收其实是先代宣告发放的公司发放了,等收到股利时在冲回
3. .某企业购入A上市公司股票l00万股,并划分为交易性金融资产
该项交易性金融资的入帐价值为1340万元-2万元=1338万元,原因是交易费用是要计算入当期损益的投资收益科目中。
4. 2010年5月1日,购入E公司2010年1月1日发行的股票,公司将其划分为交易性金融资 B,
借:交易性金融资产——成本 3020
投资收益 3
贷:银行存款3023
借:交易性金融资产——公允价值变动 70
贷:公允价值变动损益 70
借:银行存款 3060
公允价值变动损益 70
贷:交易性金融资产——成本 3020
——公允价值变动 70
投资收益 40
5. A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元,
借 交易性金融资产——成本 1000万
投资收益 20万
贷 银行存款 1020万
借 交易性金融资产——公允价值变动 50万
贷 公允价值变动损益 50万
所以应该确认的公允价值损益是50万。
6. 、2009年12月2日以存入证券公司的投资款购入M公司的股票4000股,作为交易性金融资产,购入价格20000元,另
原有股票4000+后来赠送的1200=5200股
在第四问中出售一半,所以还剩2600股
第二问开始,每股变为6元,即第四问结束后账面价值为20800
由6元到8元,即(不算M公司送的1200股现剩600股)股票原始价值为2000(原来4000股已售一半)*6(元/股)=12000
20800-12000=8800
我很不专业,说的也不知道明不明白,希望可以帮到你们。:)
7. 21.某股份有限公司于2006年3月30日,以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产,
会计分录如下:
2006年3月20日,企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记“交易性金融资产-成本”,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
借:交易性金融资产-成本 600万元
投资收益 10万元
贷:银行存款等 610万元
2006年5月22日,对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目(成本)。
借:银行存款 25万元
贷:交易性金融资产-成本 25万元
2006年12月31日,资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产-公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值(550万元)低于其账面余额(600万元-25万元=275万元)的差额(275万元-550万元=25万元),做相反的会计分录。
借:公允价值变动损益 25万元
贷:交易性金融资产-公允价值变动 25万元
2006年12月31日该交易性金融资产的账面价值为:交易性金融资产-成本(600万元-25万元=275万元)+交易性金融资产-公允价值变动(-25万元)=550万元
故而正选应为A
8. 1)2009年4月1日,用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为交易性金融资产,
(1)购入股票:
借:交易性金融资产——成本 78000[(20-0.5)×4000]
应收股利——A公司 2000(0.5×4000)
投资收益 360
贷:银行存款 80360
(2)收到购买时的现金股利:
借:银行存款 2000
贷:应收股利——A公司 2000
(3)股票的期末计量:
公允价值=20×4000=80000元,账面余额=78000元,公允价值>账面余额
80000-78000=2000元
借:交易性金融资产——公允价值变动 2000
贷:公允价值变动损益 2000
(4)股票的期末计量:
公允价值=21×4000=84000元,账面余额=80000元,公允价值>账面余额
84000-80000=4000元
借:交易性金融资产——公允价值变动 4000
贷:公允价值变动损益 4000
(5)①出售股票:
借:银行存款 90000
贷:交易性金融资产——成本 78000
——公允价值变动 6000(2000+4000)
投资收益 6000(90000-78000-6000)
②转出公允价值变动损益:
借:公允价值变动损益 6000(2000+4000)
贷:投资收益 6000
交易性金融资产的账务处理
所涉及的账户:交易性金融资产——成本,交易性金融资产——公允价值变动,
投资收益,公允价值变动损益
“投资收益”的借方表示损失(亏),贷方表示收益(赚)
【取得交易性金融资产】
借:交易性金融资产——成本(公允价值,即市场价格,与面值无关)
应收股利(股票,已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(债券,已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值>账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②公允价值<账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】(结平“交易性金融资产”两个明细账,余额为0)
借:银行存款 (或)借:银行存款
投资收益 贷:交易性金融资产——成本
贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】(结平“公允价值变动损益”账户,余额为0)
借:公允价值变动损益 (或)借:投资收益
贷:投资收益 贷:公允价值变动损益