内部控制的概念综述

1. 内部控制的概念综述

2. 急需企业内部控制的理论与方法研究的论文

加强和完善企业内部控制制度,进一步贯彻《会计
法》的要求,对于改善我国企业的内部控制现状、规范
会计行为、提高会计信息质量、保证投资者的合法权
益、保护资本市场的有效运行有着非常重要的意义。
1　我国企业会计内部控制的现状
1.1　会计基础工作薄弱
一些企业内部管理不善、会计基础工作薄弱,帐目
混乱,财产不实,数据失真,为了掩盖真实的财务状况
和经营成果,任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计帐
簿、会计报表;一些企业会计人员数量不足,素质不高,
记帐随意、手续不全、差错严重、会计资料散失,核算不
实而造成会计信息失真。
1.2　在流动资产环节上的漏洞
企业流动资产主要分布在现金、银行存款、库存物
资和往来帐目等环节上,这也是内控制度最容易失控
的环节。比如有的出纳员开具只有自己签名、与营业
员的交款数额不一致的收据交会计作帐,部分现金被
截留;有的出纳员自行签发现金支票去银行提款,侍机
贪污;有的营业员同时使用两本没有编号的收据,一本
记载的款项交出纳员,另一本记载的款项装进自己的
腰包;有的会计员瞒着领导把收回的货款不交会计入
帐,以私人的名义存入银行;以上都是在管钱、管物、管
帐的内控岗位上出现的违纪现象。
1.3　会计监督制度与相应的产、供、销配套制度脱节
在现行的国企管理体制中,由于企业经营者分口
管理,造成管理上的条块分割。财务部门主要是事后
算帐,很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现
产品已经发出,财务部门还不知道是否己实现销售。
由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价
高,财务部门仍须照价付款。
1.4　重大投资环节上的失控现象
购置固定资产和对外投资是企业的重大经济活
动。按规定应事先召集有关会议,征求多方面意见,进
行市场预测,选择最佳方案,论证方案的可行性。反之
如果只凭企业的一把手主观臆断,就会使整个投资过
程排除其它的参与和监督,轻视会计控制的作用,导致
投资亏损直至倒闭。
2　完善企业内部会计控制的对策
2.1　建立完善的公司治理结构
完善的企业治理结构是有效实施内部会计控制制
度的基础。建立完善的企业治理结构,建立所有权、决
策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制,使内部
人控制和监督到位,使经营者在董事会授权的范围内
决策管理,并受到严格监督与制约,从而保证包括内部
会计控制在内的企业管理制度的有效实施。
2.2　健全内部会计控制制度体系
内部会计控制制度是会计控制的核心内容。一般
而言内部会计控制的环节设置受企业规模的制约。企
业应依据财政部《内部会计控制规范》的要求,结合自
身实际,健全和完善适合企业特点的内部控制制度,实
现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化,
以达到会计控制的目的。
2.3　强化内部审计
内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之
一,是企业内部会计控制系统的重要组成部分,也是强
化内部会计监督的制度安排。内部审计工作的重点在
时间上应从事后审计转向事中、事前审计,在工作内容
上从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审
计,要推行全面预算管理,严格事前、事中控制,把企业
的问题尽量消除在萌芽之中。在强化内部审计的同时
要把管理审计作为内部审计的发展方向,从加强管理
的角度弥补内部审计的不足。
2.4　提高财务人员的综合素质
企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实
施有效监控的制度,它大大超过了财务会计的知识领
域,是投资、金融、市场、营销、法律、生产等多方面知识
的融合,因此,企业财务人员要真正能担当内部会计控
制的重任,不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容
缓。在企业财务人员加强自觉学习的同时,还要加强
各级财政部门对企业财务人员的后续教育,不断加深
专业知识学习,加深现代化的企业经营理论、会计手段
和方法的学习。
3　结语
企业内部会计控制是一个系统工程,需要多方面的
努力,企业的内部会计控制设计其基本目标应该是在保
证企业经济效益最大化的前提下,保证企业顺畅运转,同
时,要能对非常规业务进行有效的反应。通过内部控制
机制的有效运作,可以进行全面的风险评估,正确认识自
身的优势与劣势、长处与短处,经过辨别、管理和控制的
过程,就能扬长避短,在市场经济大潮中处于不败之地。

3. 内部控制的概念

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5. 内部控制的基本概念

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
内部控制的作用：
1、提高会计信息资料的正确性和可靠性
2、保证生产和经营活动顺利进行
3、保护企业财产的安全完整
4、保证企业既定方针的贯彻执行
5、为审计工作提供良好基础
按其作用范围可分为：
1、内部会计控制：主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。
2、内部管理控制：内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。
施行内部控制，应遵循以下原则：
（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

6. 内部控制基本概念

内部控制：是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。

控制要素：

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素  ：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

7. 内部控制的控制作用

内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：1、提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。2、保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。3、保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。4、保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。5、为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。

8. 内部控制的作用

内部控制的作用有：（1）有利于提高会计信息质量。（2）有利于合理保证企业合法合规经营管理。（3）有助于提高企业生产经营效率和经济效益。


企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。 


内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。
然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。